企便函[2009]33号解读：如何处理六大税种热点问题及税务自查要点

企便函[2009]33号，这一由国税总局大企业司出台的《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》，为基层税务机关和企业提供了明确的税收指导。该文件详细解答了涉及企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、营业税和印花税六大税种的热点问题，为企业税务自查提供了重要依据。本文将深入探讨企便函[2009]33号中关于这些税种的具体处理方法和税务自查要点。

企便函[2009]33号特别强调了能源行业和金融保险业的企业所得税和个人所得税的规范处理。针对中国石油天然气集团公司所属企业获得的国家财政补贴，文件指出，各地税务机关需重点复核这些补贴是否符合不征税收入条件以及补贴资金的使用情况。对于不符合条件的补贴收入，应作为当期收入征税；而符合条件的不征税收入，其用于支出所形成的费用和资产折旧、摊销，均不得在计算应纳税所得额时扣除。这一规定旨在防止企业通过不当手段规避税收，确保税收的公平性和合理性。

在个人所得税方面，企便函[2009]33号也给出了明确的指导。对于企事业单位公务用车制度改革后，员工在规定标准内报销的燃油费，可以计入工资总额，按照计税工资或工效挂钩工资标准进行税前扣除。然而，对于企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，则需在扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。此外，企业向职工发放的通讯补贴、为员工支付的各项免税之外的保险金以及计提的年金等，也均需按照相关规定计征个人所得税。

企便函[2009]33号还关注了增值税、消费税、营业税和印花税等其他税种的热点问题。在增值税方面，文件强调了发票管理的重要性，要求企业严格遵守发票开具和使用的相关规定，防止虚假发票和偷税漏税行为的发生。在消费税方面，针对部分成品油生产企业在2008年底突击开票以逃避成品油消费税的行为，国税总局要求各地税务机关重点复核成品油生产企业销售收入异常增长的问题，并加强对成品油生产企业的税收监管。对于营业税和印花税等其他税种，文件也给出了相应的处理方法和税务自查要点。

企便函[2009]33号的出台，不仅为企业提供了明确的税收指导，也为税务机关加强税收监管提供了有力依据。企业应认真学习和理解该文件的内容，严格按照规定进行税务自查和申报，确保税收的合规性和准确性。同时，税务机关也应加强对企业的税收监管和检查力度，及时发现和纠正税收违法行为，维护税收秩序和公平竞争环境。